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市政府各部门,发布日期

2019-10-12 作者:网站首页   |   浏览(144)

发文单位:南通市政府办公室

发文单位:宜春市人民政府

文  号:通政办发〔2006〕55号

文  号:宜府发[2003]28号

发布日期:2006-5-18

发布日期:2003-6-23

执行日期:2006-5-18

袁州区人民政府,市政府各部门:

生效日期:1900-1-1

  现将《宜春市中心城区建筑业、房地产业税收征收管理办法》予以印发,请认真遵照执行。

崇川、港闸区人民政府,市经济技术开发区管委会,市各委办局,市各直属单位:

  宜春市中心城区建筑业、房地产业税收征收管理办法

  市地税局、国税局、财政局《关于进一步加强市区建筑业房地产业税收征管工作的意见》已经市政府同意,现转发给你们,请认真贯彻执行。

  第一条 为了加强宜春市中心城区建筑业、房地产开发税收的征收管理,维护建筑、房地产市场公平竞争的纳税环境,促进我市经济发展,根据《中华人民共和国税收征收管理法》及相关法律法规和政策规定,结合本市实际,特制定本办法。

  二○○六年五月十八日

  第二条 凡在宜春市中心城区从事建筑业、房地产开发经营的单位和个人(以下简称纳税人),均应按本办法的规定办理纳税事项。

关于进一步加强市区建筑业房地产业税收征管工作的意见

  宜春市中心城区是指:2020年宜春市中心城区远期规划的城区范围。

  为更好地贯彻《市政府关于实行市区财政体制改革的通知》(通政发(2004)93号)、《关于加强税收征管工作的专题办公会议纪要》(2006年市长办公会议纪要第1号)精神,根据《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则以及《国家税务总局关于进一步加强房地产税收管理的通知》(国税发(2005)82号)、《国家税务总局、财政部、建设部关于加强房地产税收管理的通知》(国税发(2005)89号)、《国家税务总局关于房地产开发业务征收企业所得税问题的通知》(国税发(2006)31号)等现行的房地产税收政策, 现就进一步加强市区建筑业(包括建筑安装工程、市政工程、交通港口工程、水利工程、园林绿化工程、人防工程、装饰装潢、修缮等工程,下同)、房地产业税收征管工作提出如下意见:

  建筑业包括:建筑、安装、修缮、装饰和其他工程作业。

  一、市区建筑业、房地产业税收按项目实行属地管理

  房地产业包括:转让土地使用权、销售不动产。

  (一)市区范围内(含崇川区、港闸区、南通经济技术开发区,下同)的建筑业、房地产业工程项目应征收的各项税收(包括营业税、城建税、企业所得税、土地增值税、房产税、印花税等)按照建设工程项目所在地实行属地管理。

  第三条 凡在宜春市中心城区范围内从事建筑业、房地产业所产生的税收,统一由宜春市地方税务局市本级地方税收征管机关(以下简称市本级地税机关)负责征收管理。

  (二)市地税局涉外税务分局对市区属地税部门征管的建筑业、房地产业以及与之相关的物业管理、房屋中介、拍卖行等企业和国土、规划、建设、房管、交通、水利、港务等行业主管部门以及建设工程招投标办、建管处、产权交易中心等与建筑业、房地产业相关的单位应缴纳的地方税收(基金、社保费)实行统一征管。对属国税部门征管范围的,仍由国税主管税务机关负责征管。

  第四条纳税人必须自领取营业执照之日起30日内到市本级地税机关办理税务登记;外来户必须提供《外出经营活动税收管理证明》办理报验登记,生产经营时间在连续的 12个月内累计超过180天的,应当在市本级地税机关办理税务登记手续;宜春市中心城区范围内原属袁州区管辖的纳税人应重新到市本级地税机关办理税务登记。

  (三)崇川区、港闸区、市经济技术开发区设立的建设项目税收办公室(以下简称区项目办)接受市主管税务机关的税收征管业务指导,负责建设工程项目信息的登记管理,并接受税务部门委托负责建筑业通用发票的开具、代征项目税收等事宜。

  建筑业、房地产业按单项工程实行工程项目税务管理,凡标的50万元以上的工程项目,纳税人应自取得施工或开发资格之日起30日内,向市本级地税机关报送有关工程项目文书、合同等资料,办理工程项目登记。

  二、项目登记管理

  第五条 纳税人必须在规定的纳税期限内,分项目向市本级地税机关申报纳税,不得违反规定异地纳税。

  (一)地税机关应根据国家税务总局提出的建筑业、房地产业税收“一体化”管理的要求,加强与发改、国土、规划、财政、建设、房管、交通、水利、港务等有关部门的信息交换与联系,直接获取建筑业、房地产业工程项目的立项、开工建设等信息,按照建设项目及时进行登记,从源头上掌握建筑业、房地产业工程项目的基本情况;对重大房地产业项目,要从土地拍卖、立项、征地、规划、设计、开发、销售等环节实行全过程的监控管理。

  异地纳税行为包括引税、买(卖)税收和强行征收。对异地纳税的税款通过市财政将所征税款加倍划回,并按次从区财政的收入增长分成比例中扣除一个百分点;对卖税的纳税人,由工商、房管等主管部门协助税务部门查处,情节严重的移交司法机关追究法律责任。

  (二)市区各类建筑业工程项目和房地产开发项目,在项目批准立项以后,建设单位和房地产开发企业应当及时向项目所在地的区项目办申请办理建设工程项目登记。登记内容主要包括:项目名称、批准文号、项目所在地、项目规划、项目负责人、财务负责人等。

  第六条 纳税人必须按税法规定建账建制,真实反映收入、成本、费用,准确计算应纳税款。

  (三)对已开工但尚未登记的各类建筑业工程项目和房地产开发项目,建设单位和房地产开发企业应当向项目所在地的区项目办申请补办建设工程项目登记,也可由施工单位在申请开具南通市建筑业通用发票前补办登记。登记的项目包括:项目名称、批准文号、项目所在地、项目规划、项目负责人、财务负责人、施工单位、施工面积、施工期、工程造价等。同时,对总承包单位、转(分)包单位按项目管理要求分别进行登记和管理。

  (一)建筑业企业不能如实提供计税收入,或因垫资及建设方资金不到位造成不能准确反映计税收入的,按形象工程进度核定计税收入,计算应纳税款。

  (四)各区项目办应建立街道(乡镇)、社区(村)协税护税网络,建立建筑业、房地产业工程项目巡查和相关信息报告制度。发现本辖区内有尚未登记的项目的,要及时与主管税务机关联系。

  (二)已完工建筑工程项目,不论是否结清工程价款,一律按决算金额清算税款;尚未决算的暂按预算造价或工程进度结算税款,待决算后进行清算。

  三、税款征收管理

  (三)土地转让、房屋销售取得的预售定金或预收款必须按税法规定预缴税款;房屋交付使用的,不论是否结清价款都必须按成交金额(成交金额不真实的,按评估价)计缴税款。

  (一)建筑业、房地产业工程项目应缴纳的各项税收,由主管税务机关在建设工程项目取得销售收入(包括预收款)时一并征收。其中企业所得税由主管税务机关按国家税务总局的规定预征,年度终了进行汇算清缴。地税部门对建筑业、房地产业工程项目的税收(包括预征的企业所得税),直接缴入相对应的区金库,企业所得税汇算清缴收入缴入市金库,不再按区划分。国税部门对建筑业、房地产业工程项目预征的企业所得税,由主管税务机关暂按原级次征收入库,月终十日内,对企业登记地与项目发生地不一致需调整项目税收区库的,报市国税局所得税处备案,并由计统处统一办理区库级次调整。预征的建筑业、房地产业企业所得税按项目属地划为区收入后,市财政相应调整各区经常性收入基数。

  (四)从事房地产业的纳税人,在房地产开发项目全部竣工前,转让普通标准住宅的,按取得收入的0.5%预征土地增值税,转让其它项目的按取得收入的1%预征土地增值税。待该房地产开发项目全部竣工,办理结算后进行清算。

  (二)房地产开发企业如果同时有2个或2个以上的开发项目,必须按开发项目分开核算销售(营业)收入,并加强对建设项目开发成本的核算和管理,准确计算、分摊企业的相关费用,以利税务部门按项目计征各项税收。在同一个行政区内有多个项目的房地产开发企业,在纳税申报时,可以合并申报纳税。

  (五)建筑业企业纳税人的企业所得税、一律实行核定征收方式征收,其核定征收率为营业税计税收入的3%;实行工程项目承包经营的,同时对承包人按营业税计税收入的2%征收个人所得税;从事建筑业的个人独资和合伙企业投资者及其他个人按营业税计税收入的5%征收个人所得税。2003年7月1以前领取了施工许可证的建筑工程项目,按原规定的征收率执行。

  (三)市区除少数财务制度健全、会计核算准确的建筑业企业经主管税务机关批准可以不预征企业所得税外,其他各类建筑业企业在其工程项目所在地区项目办开具南通市建筑业通用发票时,均按照规定的应税所得率计算预征企业所得税,年终由主管税务机关进行汇算清缴。代征税款由各区项目办分别向企业的主管税务机关申报解库。

  (六)房地产业企业纳税人的企业所得税原则上实行核定征收方式征收,严格审批查账征收方式。实行查账征收的纳税人,纳税年度内按照核定征收率预征,年终由市本级地税机关查实,确实能准确反映收入、成本、费用、利润,并按时申报纳税及提供相关资料,又无欠税、偷税行为的,可按查账征收方式结算税款。房地产企业所得税核定征收率为3.3%;从事房地产开发的个人独资和合伙企业投资者及其他个人按营业税计税收入的4%征收个人所得税。

  (四)本市县(市)和外地来市区从事各类建筑业工程项目的企业,凡无当地税务机关开具的《外出经营税收管理证明》的,其应缴纳的企业所得税比照市区实行核率征收企业所得税的办法执行,同时按规定附征个人所得税。

  (七)建筑业纳税人对收购砖、瓦、沙、石等应纳资源税的矿产品,应按规定接受“资源税管理证明”,未接受的按《江西省建筑材料资源税征收管理暂行办法》(赣地税[2000]143号)的规定代扣代缴资源税。建筑物按每平方米建筑面积代扣资源税折算税额分别为:砖混结构的0.6元,全框架结构的1元,框架砖混结构的0.8元。

  四、发票管理

  第七条 纳税人所需税务发票原则上由市本级地税机关代管监开。

  (一)各房地产开发企业应加强对房地产销售发票的管理,在预收房款时,必须按规定开具“房地产开发销售预收款凭据”,正式销售时应开具“销售不动产通用发票”,并按照主管地税机关的要求,定期报送发票开具、使用情况的书面报表和电子数据。

  (一)建筑业纳税人向建设单位收取工程价款时,必须开具由税务机关监制的《建筑安装业发票》。

  (二)在市区从事各类建筑业工程项目的企业,统一使用《江苏省南通市建筑业通用发票》(电脑版),由各区项目办负责开具和管理。各建筑施工单位在收取工程款(包括预收款)时,均需按规定到各区项目办开具南通市建筑业通用发票,并由项目办按照开票金额当场扣缴地方各税(规定汇总缴纳的除外)。

  (二)房地产业纳税人向购房方收取定金和预收款时,必须开具由税务机关监制的《房地产销售预收款专用发票》,房屋交付使用或价款结清后,由税务机关检查核实后开具《房地产销售发票》。

  (三)各建设单位必须取得由南通市地方税务局监制并由各区项目办填开的南通市建筑业通用发票后方可支付工程价款(包括预付工程款)。

  (三)在宜春市中心城区内所有建筑单位(包括行政、事业单位、企业、社会团体及其他组织)和个人支付建筑、安装、修缮、装修和其他工程作业工程价款时,必须接受市本级地税机关开具的建筑安装发票。

  (四)对有建设项目的企业纳税人,已办理竣工决算而未取得合法凭证或接受外地建筑业发票的,由主管地税机关对建设单位按《中华人民共和国税收征收管理法》及发票管理办法等有关规定进行处理,除按税法规定追缴税款外,还应按有关规定进行处罚;尚未办理竣工决算手续的,应督促施工、建设单位在及时办理相关手续后,到区项目办办理填开发票、税款结算手续。

  (四)非城区内使用的建筑安装发票必须加盖限制使用范围的发票专用章,不得在城区范围内使用。

  (五)对有建设项目的行政事业单位未取得合法凭证或接受外地建筑业发票的,由市地税局会同市财政局进行核查,并督促建设单位责令建筑施工企业换取南通市建筑业通用发票。

  (五)对未按规定开具,接收税务发票的单位和个人按《中华人民共和国发票管理办法》处理。

  五、其他相关事项

  第八条 市计委、建设、土管、房管等部门应当积极支持和协助税务工作,配合市本级地税机关抓好建筑、房地产税收的征管。

  (一)主管税务机关要加强对建设工程项目实施全过程的税收监控管理(包括对与该项目有关的施工单位、建设单位进行日常税收管理、检查等工作),定期到建设单位、施工现场了解情况,按工程项目投资额大小、合同期限长短等及时掌握工程进展情况,督促施工单位及时履行纳税义务。如发现未按规定填开、取得建筑业通用发票而发生收付款行为造成未缴纳税款的,要及时督促施工单位到工程项目所在地的区项目办办理相关手续;对故意逃避纳税的,责令限期改正,并按规定予以处罚。

  (一)计委应当定期向市本级地税机关传递审批基建计划情况。

  (二)各区项目办按照规定的期限分别向主管税务机关报送《代扣代缴、代收代缴税款报告表》,同时将征收的税款按月办理解缴税款、票证结报等手续。委托代征税款专户只进不出,代扣代征税款及时划缴金库。

  (二)建设部门应当凭市本级地税机关出具的《宜春市工程项目税务登记证明》办理《施工许可证》,定期向市本级地税机关传递建设规划审批项目及建筑工程招(投)标情况。

  六、本意见明确的政策自2006年1月1日起执行。《市政府办公室转发市地税局等部门关于加强市区建筑业房地产业税收管理意见的通知》(通政办发(2005)28号)同时停止执行。

  (三)房管部门必须凭《房产销售发票》及市本级地税机关出具的《房地产建造、交易已(免)税证明》办理《房屋产权证》,定期向市本级地税机关传递房屋产权办证情况。

  市地税局、国税局、财政局
  二○○六年四月

  (四)土管部门在办理土地转让手续时,必须凭《房产销售发票》及《宜春市土地权属转让已(免)税证明》办理《土地使用证》,定期向市本级地税机关传递土地转让办证情况。

  第九条税务、计委、建设、土管、房管等部门都应按照规定的要求共同做好建筑、房地产税收的管理。市本级地税机关有权对房管、土管部门的办证情况进行检查审核。对房管、土管部门不按本规定执行造成税款流失,市本级地税机关要责令纳税人补缴税款,并可报请宜春市人民政府对办证单位进行查处,同时追究直接责任人的相关责任。

  第十条 纳税人税务违法行为按《中华人民共和国税收征收管理法》及相关税收法规处理。

  第十一条 税务机关工作人员徇私舞弊、滥用职权或者玩忽职守,造成应收税款流失的,将依法追究责任。

  第十二条 涉及招商引资政策优惠及与袁州区税收收入需要调整的,一律由财政支出形式进行调整;外资企业从事建筑业、房地产开发经营的,依据涉外企业税收规定执行。

  第十三条 本办法由宜春市地方税务局负责解释。

  第十四条 本办法自发布之日起施行。凡与本办法相抵触的按本办法执行,未涉及到的按税收法规执行。

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