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执行日期

2019-10-07 作者:网站首页   |   浏览(62)

发文单位:财政总部 中华夏族民共和国财政总部

发布日期:1988-12-28

实行日期:1989-1-1

一、总 则

(一)为了升高全国村同盟经济颠司的会计专门的职业,升高会计核实水平,适应农村经济处理的必要和经改的急需,根据当前本国村合营经济颠司有统有分、统一分配结合的双层经营的风味,特拟定本制度。

(二)本制度适用于以公有土地为根基的社区性、综合性的当做发包单位的村级同盟经济协会,也适用于按原生产队设置的搭档经济集团。村企实践财政总局、农业牧业农业业部一九八三年12月三十日揭橥的《乡镇集团会计制度》。

(三)村协作经济组织应遵守《中华人民共国会计法》规定的主干标准和旺盛,遵照本制度的规定,设置会计科目、管理会计工作、登记会计账册、编写制定会计报表,及时地、正确地展开会计核查、会计深入分析和先生检查,丰富发挥会计工作在村经济运动中的反映、业务、管理和监理的职能效用,改正经营管理,升高经济效果与利益,推动商品经济的向上。

(四)村合营经济团体的会计事业,要坚持不渝社会主义原则,认真落到实处试行党和国家在乡村的经济>策、法令和制度;要经受国家安排指引,维护财纪,同违反财纪的表现作斗争;要水滴石穿民主理财,定时表露帐目,接受群众监督。

(五)村合营经济团体会计工作的主导职责是:如实反映和监理每一样经济运动,以及生育财务安顿、种种承包左券和任何经济合同的推增势况;管好用好各式公共资产,爱惜公物财产不受到损害失;做好经济核实职业,开源节流,不断下挫花费水平,改正经营管理,提升经济效果与利益;准确管理国家、集体和民用三者关系,贯彻实行社会主义分配原则;辅导和帮扶承包户、专门的学问队(组)、联户承包单位搞好会计核算。

(六)村同盟经济团体实行帐内核实和帐外核准相结合,以帐内核查为主的查验方式,凡是不宜放入帐内核准但又要求加以反映和监察的经济工作都应开展帐外核查。

(七)为适应双层经营的要求,必得实行统一核实和疏散核准相结合的两级核准体制。村合营经济企业及其所属的承包户、专门的工作队(组)、联户承包单位等都要确立会计制度,开展会计核查。

举凡作为发包单位的村合营经济团体发出的进出、付账、分配等会计事项都必得按本制度规定的法则开展核算。村合营经济团体所属的各承包单位进行单独核准。所发生的经济业务不记入村合作经活佛司的账本。

对于专门的学业队(组)、联户承包单位,能够由所在高管部门依照本制度,结合实情拟订会计制度,实行会计核查,准确管理国家、集体和村办三者关系和联户之间的好处关系。

对此承包农户,应遵守明显、适用的条件制订简易制度,实行会计核准,考核收入、支出、收益和承包目标的做到意况,按期达成每一项上交职责。

(八)本制度行使借贷记帐法。各州现行反革命的其余记帐方法可三番五次使用,但应主动成立条件,争取在两四年内日趋改用借贷记帐法。

(九)本制度会计年度选拔公历制,自阳历四月1日起至七月八日止为三个会计年度。

会计核实的钱币量度为RMB“元”,元以下记到“分”,分以下四舍五入。农副产品的玩意儿量度,以国家发表的新的计量制为准。

二、会计科目

(十)村合营经济团体的会计科目,列表规定见下页。

(十一)本制度规定的会计科目,各市、自治区、直辖市业务高管部门和财政分公司门,在不影响会计核查要求和平议和会议计报表目标聚集的前提下,可根据地方实际上境况适用增减或联合,也足以把关于明细科目升为总帐科目使用。

对紧凑科目,除参照本制度已有的规定外,村合营经活佛司可依靠要求活动安装。

(十二)会计科目使用验证如下:

1.“固定资金财产”科目

(1)本科目核实村同盟经济协会具备的固定资金财产。固定资金财产的增减均按原值查验。

(2)村合营经活佛司的房屋、建>物、机器设备、工具、器材、产畜和役畜、经济林木等劳动资料,使用时间限制在一年以上、单位价值在100元之上的为固定资金财产。分歧临时间具有那多少个标准的难为资料为低值易耗品,应在“仓库储存物资”科目核查。但多少首要生产工具和装置,单位价值

虽小于规定规范,也可列为固定资金财产,具体怎么样分割,各省可依照实际情状鲜明。

(3)购建达成交付使用的固定资金财产,借记本科目,贷记“固定资金财产购建支出”科目;投资人投入到村合营经济团体新的固定资金财产,借记本科目,贷记“投资基金”科目;投入到村合营经李修缘司旧的固定资金财产,借记本科目,贷记“折旧”科目和“投资基金”科

村合营经济团体会计科目名称表

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顺 序 号 ┃ 总 帐 科 目 ┃ 明 细 科 目 设 置 原 则

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1 ┃ 资金占用类 ┃ 可按使用方法设置,如(1)统一选取固定资金财产、(2)包出或租出固定资金财产等。也

┃ 固定资金财产 ┃ 能够按固定资金财产体系或称谓设置。

2 ┃ 固定资金财产购 ┃ 按购建项目设置。

┃ 建支出 ┃

3 ┃ 对内投资 ┃ 按村合营经济组织所属的单位或农户安装。

4 ┃ 对外投资 ┃ 按村同盟经活佛司以外的单位或个体设置。

5 ┃ 有价期货(Futures) ┃ 按股票品种设置,如(1)国库券、(2)城投股票券、(3)股金券、(4)地点建

┃ ┃ 设期货等。

6 ┃ 产品 ┃ 按产品品名设置。

7 ┃ 仓库储存物资 ┃ 按仓库储存物资品名设置。

8 ┃ 积储 ┃ 按存入单位设置,如(1)银行、(2)信用合作社等。

9 ┃ 现金 ┃

10 ┃ 应收暂付款 ┃ 按村同盟经济团体以外的单位和个体设置。

11 ┃ 生产老总开拓 ┃ 按生产经营的业别设置,如(1)种植业开采、(2)种植业支出、(3)林业支出等。

12 ┃ 别的支出 ┃

13 ┃ 管理费 ┃

14 ┃ 承包及中间往来 ┃ 按村同盟经济团体的所属单位和承包单位设置。

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村协作经李修缘司会计科目名称表续表一

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顺 序 号 ┃ 总 帐 科 目 ┃ 明 细 科 目 设 置 原 则

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15 ┃ 收益分配 ┃ 可设置(1)收益调节、(2)每一种分配、(3)受益买单八个致密科目。也能够不I

┃ 资金来源类 ┃ 置明细科目。

16 ┃ 投资基金 ┃ 按投入开支的单位或个人设置,如(1)村(队)投资基金、(2)外单位投资基金、

┃ ┃ (3)个人投资基金、(4)国家扶持基金、(5)乡合营经济团体投资基金、(6)

┃ ┃ 原生产队积银行卡股股金等。

17 ┃ 股份基金 ┃ 按投入单位或个体设置。

18 ┃ 公积金 ┃

19 ┃ 公益金 ┃

20 ┃ 折旧 ┃

21 ┃ 借款 ┃ 按筹集资金单位或个体设置,如(1)银行借款、(2)信用合作社借款、(3)外单位借款

┃ ┃ (4)个人筹集资金、(5)财政周转金等。

22 ┃ 应付及暂收款 ┃ 按村合营经活佛司以外的单位和村办以及应付国家税金设置。

23 ┃ 生产经营业收入入 ┃ 按生产高管的业别设置,如(1)林业收入、(2)林业纯收入、(3)种植业收入等。

24 ┃ 其余收入 ┃

25 ┃ 受益 ┃ 按收益的来源设置,如(1)直接经营业收入入、(2)发包收益等。

┃ ┃

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目。盘盈的固定资金财产,借记本科目(重新载入参数完全价值),贷记“公积金”(重新初始化完全价值减去估量折旧后的净值)和“折旧”(臆想的折旧)科目。

(4)贩卖固定资产时,借记“折旧”科目和“储蓄”或“应收及暂付款”科目,贷记本科目,价款与帐面净值之间的差额,记入“公积金”科目。向外单位投资投出固定资金财产时,如按帐面净值转帐,借记“对外投资”科目和“折旧”科目,贷记本科目;如按双方合同价转帐,则应将

帐面净值与合同价之间的差额记入“公积金”科目。清理报销的固定资金财产,借记“折旧”科目,贷记本科目,帐面价值与一齐折旧之间的差额以及清理费用和残值收入,记入“公积金”科目;盘亏、毁损和受到横祸损失的固定资金财产,借记“公积金”科目和“折旧”科目,贷记本科目。

(5)建成的种植业基建项目,如晒场、水二、道路、桥涵、贮窖、堤坝、水库及其护堤、涵洞、鱼池等,虽列作固定资金财产,但不领取折旧。

(6)本科目标余额反映村同盟经李修缘司具有固定资产的原始价值。

2.“固定资金财产购建支出”科目

(1)本科目核准村合营经济公司为购建固定资金财产所发出的种种支出。

(2)购买无需设置和待安装的道具的原价及运输、买卖开支,为建>和装置固定资产所选购的专项使用质感及工程费用,培养经济特种林木所产生的每一类支出,购入、转入的产畜、役畜的花费,以及举办其它种植业基本建设等所发出的费用,借记本科目,贷记“积蓄”、“现金”、“应付及

暂收款”、“仓库储存物资”、“生产经营业收入入”等学科。进行林业基建所用的任务工,按本地人工价格记入种植业基建项目,借记本科目,贷记“投资基金--村(队)投资基金”科目。

(3)购建和装置到位并交付使用的固定资金财产、建成的林业基建项目、经济特种林木开始有寻常收入变成固定资产、产畜和役畜转为固定资金财产时,借记“固定资金财产”科目,贷记本科目。

(4)本科目和余额反映村协作经济集团购建固定资金财产未竣事程开辟。

3.“对内投资”科目

(1)本科目核准村同盟经济集团对其所属的单位和村办的投资业务。

(2)村合作经济集团以储蓄、产品、仓库储存物资举办对内投资时,借记本科目,贷记“积蓄”、“产品”和“仓库储存物资”科目。以固定资金财产举行对内投资时,借记本科目和“折旧”科目,贷记“固定资金财产”科目。

(3)依照协议或左券规定收回对内投资时,借记“存款”等课程,贷记本科目。如对方以固定资金财产抵作应退回的投资时,借记“固定资金财产”科目,贷记本科目和“折旧”科目。

(4)本科目标余额反映村合营经济集团对内投资的总和。

4.“对外投资”科目

(1)本科目核算村同盟经济组组对外单位和个体的投资业务。

(2)村合营经济组织以存款、产品、仓库储存物资进行对外投资时,借记本科目,贷记“积储”、“产品”、“仓库储存物资”科目;以固定资金财产实行对外投资时,借记本科目和“折旧”科目,贷记“固定资金财产”科目。

(3)遵照左券或左券规定,收回对外投资时,借记“积贮”等课程,贷记本科目。如对方以固定资金财产抵作应退回的投资时,借记“固定资金财产”科目,贷记本科目和“折旧”科目。

(4)本科目标余额反映村合营经李修缘司对外投资的总和。

5.“有价期货(Futures)”科目

(1)本科目核准村合作经济颠司购买的国库券、城投期货、股金券、地点建设证券等各个有价股票。

(2)村同盟经济组织购买有价股票时,借记本科目,贷记“储蓄”科目;收回有价期货(Futures)本利时,借记“积蓄”科目,贷记本科目和“别的收入“科目。

(3)本科目可按有价期货的品类设明细科目,并应按购入年份进行细致核查。

6.“产品”科目

(1)本科目核准村同盟经济团体生产入库的出品(不富含工业副业业产品)。

(2)村同盟经济组织生产入库的制品(不满含工业副业业产品)日常按实际上价格核准,借记本科目,贷记“生产经总收入入”科目。发卖、支用和分红时,借记“现金”或“储蓄”、“生产主任开垦”“受益分配”等课程,贷记本科目。

(3)村同盟经济集团生产的工业副业业产品,竣工作时间只在帐外设置的“工业副业业产品登记簿”登记;贩卖时,除在“工业副业业产品登记簿”登记外,还要在帐内核准,借记“积贮”、“现金”等学科。贷记“生产经营业收入入”科目。

(4)产品按实际价格入帐后,发售时出现的差额或清查时出现的盘盈、盘亏数额,属当场产品的,补记或冲减“生产经营业收入入”科目,属二零二零年出品的,记入“其余低收入”或“别的支出”科目;产品的老大损失在“别的支出”科目核实;属于权利事故形成的损失,应由形成过失者赔偿

,在“承包及其间往来”“应收及暂付款”科目核查。

(5)本科目的余额反映村协作经李修缘司生产入库的成品(不富含工业副业业产品)余额。

7.“仓库储存物资”科目

(1)本科目核算村合作经济公司出入库的各个物资。

(2)村同盟经活佛司购买和上司、外单位或个体作为投资投入物资时,借记本科目,贷记“现金”、“储蓄”和“投资基金”等科目;支用和出卖时,借记“生产经营支出”、“固定资金财产购建支出”和“积贮”等学科,贷记本科目。

(3)物资的出入库,按实际费用核查。购入物资按购价加运杂费计价,运杂费非常小时,也可直按记入有关支出科目。出库物资实际费用的总计,可在“先进先出法”、“后进先出法”和“加权平均法”中任选一种,不过一旦选定,在三个会计年度内不得随便退换。发售时出现的差额

应调解“其余收入”或“别的支出”科目,清库时出现的盘盈、盘亏数额,应调解仓库储存物资的骨子里单位开销。

(4)本科指标余额反映村同盟经济协会具备的库存物资余额。

8.“存款”科目

(1)本科目查验村同盟经济颠司存入银行、信用合作社等单位的款项。

(2)村合作经济团体存入款项时,借记本科目,贷记有关课程;抽取积蓄时,借记有关课程,贷记本科目。

(3)本科指标余额反映村合营经济颠司存入银行、信用合作社等单位的款项余额。

9.“现金”科目

(1)本科目核实村合作经济团体的仓库储存现金。

(2)收入现金时,借记本科目,贷记有关课程;支出现金时,借记有关课程,贷记本科目。

(3)本科目余额反映村同盟经济颠司的仓库储存现金总额。

10.“应收及暂付款”科目

(1)本科目核准村合营经济组织与其所属单位和农户以外的各类应收及暂付款项。

(2)村同盟经济组织发生应收及暂付款项时,借记本科目,贷记“现金”、“积储”、“产品”、“仓库储存物资”等关于课程;收回款项时,借记“现金”、“积贮”、“产品”、“仓库储存物资”等关于课程,贷记本科目。

(3)本科目标余额反映村合营经济组织应收而未收回和暂付的款项总额。

11.“生产老总开垦”科目

(1)本科目核准村合营经济集团当年所发出的每一种生产COO支出,富含生产经营项目直接耗用的支付、固定资金财产大修理支出和折旧费等。

(2)发生生产老董开辟时,借记本科目,贷记“现金”、“积贮”、“产品”、“仓库储存物资”等有关课程,年初结转应由那时摊销的生育经营开销时,借记“收益”科目,贷记本科目;本科目结账和转账后的余额,即为在成品的开支,如应结账和转账下半年的冬大麦花费、在塘存鱼开支、喂养幼畜

及育肥畜开支以及工业副业业的在成品和待发卖工业副业业产品的资费等。

12.“别的支出”科目

(1)本科目核查村协作经李修缘司当年所爆发的借贷利息支出和其它不属于生产主管及管理支出的别的支出,如2018年产品的盘亏、发卖下半年产品的价格差别损失、防汛抢险支出、产品和仓库储存物资的要命损失、呆帐损失和赔偿损失等。

(2)产生别的支出时,借记本科目,贷记“现金”、“积储”、“产品”、“库存物资”等课程。年底结账和转账开销时,借记“受益”科目,贷记本科目,本科目结账和转账后应无余额。

13.“管理费”科目

(1)本科目核实村合作经活佛司用于行政管理方面包车型大巴各种支出,如办公用具、帐表纸张、邮政和邮电通讯书报、照明、差旅费、管理用固定资金财产的折旧和维修花费,以及上付出有关单位的处理开支等。

(2)产生其余支出时,借记本科目,贷记“现金”、“积贮”、“折旧”等学科。年底结账和转账开销时,借记“受益”科目,贷记本科目。本科目结账和转账后无余额。

14.“承包及内部往来”科目

(1)本科目核准村合营经济组织与承包单位和所属单位的经济往来业务。

(2)村合作经济团体提交承包单位和所属单位现金、产品物资时,借记本科目,贷记“现金”、“储蓄”、“产品”、“仓库储存物资”、“生产经营业收入入”等学科;将固定资金财产作价卖给承包单位和所属单位,价款尚未收回时,借记本科目和“折旧”科目,贷记“固定资金财产”科目;年底

,依照批准的分红方案,对承包单位和所属单位举办分配时,借记“收益分配”科目,贷记本科目。

(3)对承包左券举行帐内查验的村同盟经济协会,在接收承包单位上交的承包上交款项和产品时,借记“现金”、“积蓄”、“仓库储存物资”等科目,贷记本科目。年底,根据承包合同和有关规定进行付账,将应由承包单位负责的管理费、折旧费和应由承包单位上交的承包收入结转入

帐时,借记本科目,贷记“管理费”、“生产COO开垦”、“收益--签发承包合约收益”科目。

对承包左券进行帐内帐外相结合核准的村同盟经济颠司,在接收承包单位上交的承包上交款项和成品时,借记“现金”、“积储”、“库存物资”等课程,贷记“管理费”、“生产总裁开垦”、“收益--发包受益”科目,同临时候,在帐外设置登记簿进行注册。

岁末,结账和转账应交而未交的数额时,借记本科目,贷记“管理费”、“生产经营支出”、“受益--发包受益”科目。

(4)本科目标借方余额反映村搭档经济团体的承包单位和所属单位欠村合营经济团体的款项数额;贷方余额反映村合作经济组织欠承包单位和所属单位的款项数额。

15.“受益分配”科目

(1)本科目核查村合营经济协会当年入账的分配专门的工作。

(2)本科目日常安装“收益调解”、“各式分配”、“收益付钱”多个致密科目举行细致核算。

“受益调节”明细科目核准村合作经济协会在已落到实处的直白经营受益和发包收益的根底上,须求调动增添或减少收入的连串,富含村(队)办集团上交款、对外投资分进收益以及关于单位拨给的补贴低收入等。爆发调解充实低收入时,借记“现金”、“积蓄”、“应收及暂付款”等课程,

贷记“受益分配--受益调治--××”科目。发生调治压缩收入时,作相反的分录。

“每一种分配”明细科目核算村合作经济组织对可分配获益总额的有血有肉分配,包含依据国家税法规定计算的应缴纳税收以及发生的外来投资分利支出、以工补农支出、农户分配、提取公积金、公共收益金等。平日对所属单位实行预分和预交税金时,借记“承包及里面往来”、“应付及暂收款

--应付税金”科目,贷记“现金”、“储蓄”、“产品”等学科;年初,依照国家税法则定计算出应上交税收以及依据批准的抽成方案实行分红时,借记“收益分配--每一项分配--××”科目,贷记“应付及暂收款--应付税金”、“承包及里面往来”、“现金”、“积储”、“公积

金”、“公益金”等科目。

“受益买下账单”明细科目核查受益和收益分配的付账。年度终了,将全年完成的纯收入由“受益“科目结账和转账本科目,借记“收益”科目,贷记“受益分配--受益买单”科目,同一时候,将“收益分配”的“收益调治”和“各式分配”明细科指标余额结账和转账本学科,日常意况下,借记“收益分配

--收益调解”科目,贷记“收益分配--受益买单”科目;借记“收益分配--收益付钱”科目,贷记“收益分配--每一种分配”科目。结账和转账后,本科目应无余额。

(3)本科目也足以不设明细科目进行核准,当接受和结账和转账村(队)办公司上交受益、对外投资分进收益、以及有关机构拨给的津贴收入时,借记“现金”、“储蓄”、“应收及暂付款”等学科,贷记本科目;当年谢世转“收益”科目核实的纯收入时,借记“收益”科目,贷记本科目。

当进行分红时,借记本科目,贷记“应付及暂收款”、“承包及内部往来”、“现金”、“积蓄”、“公积金”、“公共受益金”等科目。结账和转账后,本科目应无余额。

16.“投资基金”科目

(1)本科目核实实际投入到村同盟经济组织的投资基金。

(2)村合营经济团体收取以固定资金财产作为投资时,新的固定资产,借记“固定资金财产”科目,贷记本科目;旧的固定资金财产,借记“固定资金财产”科目,贷记“折旧”科目和本科目。村合作经济组织收取以别的方式的投资时,借记“积贮”、“仓库储存物资”等有关课程,贷记本科目。将公积

金转作投资基金时,借记“公积金”科目,贷记本科目--“村(队)投资基金”;遵照公约规定投资人收回投资时,借记本科目,贷记“积蓄”等有关课程。

(3)本科目余额反映投入到村合作经李修缘司的投资基金总额。

17.“股份基金”科目

本科目核实在林业合作化时社员入社的股金基金。其他额为村合营经济团体的社员股金基金总额。

18.“公积金”科目

(1)本科目核准村合营经济组织从受益分配中领到的和其他来源而充实的用于扩张再生产的累积基金。

(2)从受益分配中领到公积金时,借记“受益分配”科目,贷记本科目。收到征用土地补偿费时,借记“积贮”科目,贷记本科目。固定资产的盘盈,按复位价值借记“固定资金财产”科目,按估摸提取折旧额和固定资金财产净值,贷记“折旧”和“公积金”科目。固定资金财产的盘亏和出于自

然劫难等原因产生的固定资产特别损失,按其净损失,借记本科目和“折旧”科目,贷记“固定资金财产”科目。

(3)本科目余额反映村合营经济组织现存的可用于扩大再生产的积存基金总额。

19.“公益金”科目

(1)本科目核准村同盟经活佛司用于公家文化福利职业的基金。

(2)从受益分配中领到公共利润金时,借记“收益分配”科目,贷记本科目。由其余地点获取公共利润金时,借记“积蓄”等关于课程,贷记本科目。公共利润金用于料理军烈士家属、五保户、困难户的开销、支付社员因公受到损伤、去世的医药费、生活援助及慰问金、计生的支出及设立别的福利、

文化教育、卫惹祸业的成本等。花费公共利润金时,借记本科目,贷记“积贮”等有关课程。

(3)本科目余额反映村合营经济组织现存的可用以公家文化福利工作的资金总额。

20.“折旧”科目

(1)本科目核准村合营经济集团具备固定资金财产的累计折旧。

(2)固定资金财产可按年或按季、按月领取折旧。所提的折旧额原则上能够使固定资金财产磨损和消耗价值获得补偿。提取的办法,能够使用分类折旧率,也得以应用个别折旧率计提。

(3)按有关规定计提固定资金财产折旧时,借记“生产主管开荒”、“管理费”等科目,贷记本科目。

(4)本科目标余额反映村同盟经济协会具备固定资金财产的总结折旧数额。

21.“借款”科目

(1)本科目查证村同盟经济团体向银行、信用社和关于单位、个人的借款,以及向财政部门门借入的周转金。

(2)借入款项时,借记“储蓄”等学科,贷记本科目;归还款项时,借记本科目,贷记“储蓄”等科目。支付的筹集资金利息,在“别的支出”科目中核准。

(3)本科目标余额反映村同盟经济团体未有归还的借贷总额。

22.“应付及暂收款”科目

(1)本科目查证村合作经济颠司与其所属单位和农户以外的各个应景及暂收款项。

(2)村同盟经活佛司发出应付及暂收款项时,借记“仓库储存物资”、“积蓄”等学科,贷记本科目;实际支付款项和爆发产品、物资时,借记本科目,贷记“积蓄”、“产品”、“仓库储存物资”等学科。

(3)平常上缴税收时,借记本科目,贷记“现金”、“积储”等课程,年底,根据国家税法则定计算出应上交税金时,借记“收益分配”科目,贷记本科目。

(4)本科目标余额反映村协作经济集团应付而未付及暂收的款项总额。

23.“生产经总收入入”科目

(1)本科目核查村合作经李修缘司当年发出的各个生产经营业收入入。

(2)收入爆发时,借记“产品”、“储蓄”、“现金”等课程,贷记本科目;结账和转账入固定资金财产购建支出的产畜、役畜时,借记“固定资金财产购建支出”科目,贷记本科目。年初结账和转账收入时,借记本科目,贷记“收益”科目。本科目年告竣转后应无余额。

24.“其余低收入”科目

(1)本科目核实不属于“生产经营业收入入”科目核准的别的收入。如储蓄和有价债券利息收入、二〇二〇年出品的盘盈和溢价收入、罚款收入等。

(2)收入爆发时,借记“现金”、“储蓄”、“产品”等学科,贷记本科目。年底结账和转账时,借记本科目,贷记“收益”科目。本科目年结束转后应无余额。

25.“收益”科目

(1)本科目核准村同盟经李修缘司间接经营和收取发包上交款所产生的收益。

(2)年底时,进行如下的转帐管理:①将生育经营业收入入和其余收入结账和转账到本学科,借记“生产经营收入”、“别的低收入”科目,贷记“收益--直接经营纯收入”科目;同一时间,将应由当初摊销的生产首席营业官开拓、其余支出、管理费结账和转账本学科,借记“受益--直接经营业收入入”科目,贷记

“生产老板开拓”、“别的支出”、“管理费”等学科。本明细科目借贷方发生额相抵后,其贷方余额即为村合营经李修缘司直接经营得到的纯收入。②对发包受益的查证,在对承包公约进行帐内核准的景况下,年初,将发包收益结账和转账入帐时,借记“承包及中间往来”科目,贷记“收益--发

包收益”科目;在对外承包合同实行帐内帐外相结合核查的景况下,平时吸纳发包收益时,借记“现金”、“积储”、“仓库储存物资”等学科,贷记“受益--发包收益”科目,年初,结账和转账应交而未交的发包收益时,借记“承包及中间往来”科目,贷记“收益--发包受益”科目。本明细科

目的贷方余额为村合作经活佛司当年的发包收益。③将本科目标贷方余额结账和转账到“受益分配”科目,借记本科目,贷记“受益分配”科目。本科目结账和转账后无余额。

三、会计凭证和账本

(十三)会计凭证是记载经济事务产生、明确经济义务的封面文件,是记帐的依附。村合营经济组织每发生一项经济事务,都要猎取原始凭证,并据以编写制定记帐凭证。

各个原始凭证必需持有:凭证名称,填制日期,单位的称呼,经济业务的内容摘要、数量和金额、填制单位的公章、经办人士签订或盖章。记帐凭证也无法不填明经济事行业内部容摘要、会计科目名称、借贷方向、金额、日期和数码、所附原始凭证张数等,并须由填制和复核职员具名或盖章

(十四)全数会计凭证都要按规定手续和岁月送会计人士核查管理。填制有误和不相符供给的会计凭证,应须要改正和重填。无效、非法和不切合财务制度规定的凭据无法同日而语收付款项、办理财务手续和记帐的依照。

会计职员应基于核准准确的原始凭证,填制记帐凭证,并据以登记帐簿。记帐凭证能够依赖每一原始凭证单独填制,也足以依照原始凭证汇总表填制。一定期期终了,应将已经注册过帐簿的原始凭证和记帐凭证,分类装订成册,稳当保管。

(十五)会计账册是记录经济职业的本子,是编写会计报表的依附。村合作经活佛司应设置现金日记帐和储蓄日记帐、总分类帐和各个要求的精雕细琢分类帐。

现金日记帐和积蓄日记帐,应由出纳人士依据收、付款凭证,按有关经济业务产生时间的前后相继顺序进行挂号,一律使用订本帐。总分类帐遵照总帐科目设置,对全部经济职业进行李包裹蕴分类登记;明细分类帐按明细科目设置,对有关经济事务张开精心分类登记。总分类帐可用订本帐或活

页帐;明细分类帐,可用活页帐或卡牌帐。

对此不可能在日记帐和分类帐中著录的,而又必要查考的经济事项,村同盟经济团体必需另设备查帐簿举办增加补充登记。

(十六)将多少个独立核准、自负盈利和亏蚀的单位的帐务聚集到村合作经济团体,举行联合记帐、代为核查的地点,必得分单位安装帐簿,分别查验财务收入和支出景况。

(十七)各个会计凭证和会计账册的实际格式,由外地、自治区、直辖市中华全国总工会监部门和财政总局门自行规定。

(十八)帐簿登记要水到渠成数字正确、摘要清二、登记及时、有根有据,同一时间,应反映每一样资金占用和资金来源的来踪去迹情状,以便对帐簿举办剖析、查核。

种种帐簿的笔录,应定时审核,做到帐证适合、帐实符合、帐款切合、帐帐相符和帐表切合。要按月结帐,结帐前须将结帐期内爆发的经济职业全体记入帐簿。

(十九)启用新帐必须填写帐簿启用表,并编写制定目录。旧帐结清后,要霎时整治,装订成册,归档保管。

四、会计报表

(二十)会计报表是反映村合营经济组织在自然时代内经济活动地方包车型大巴书面报告,是考核生产财务安排执长势况和深入分析经济职能的机要质感,是开展经济展望和表决的重要依靠。村合营经李修缘司应按规定标准、及时、完整地编报会计报表。

(二十一)村同盟经济组织应编写制定以下会计报表:

(1)月份报表或季度报表:科目余额表和来往明细表。

(2)年度报表:资金平衡表和受益分配差距决算表。

各级首席营业官部门,应对所辖地区报来的村合营经李修缘司的会计报表举办审查批准,然后逐级汇总上报。

内地、自治区、直辖市首席营业官部门汇总的会计报表富含年度的老本平衡表和收益分配决算表,同一时间应附送财务境况表达,于次年十月末在此之前报农业部门。省、自治区、直辖市以下各级COO部门对会计报表的汇总须要和表格的报出时间,由外地CEO部门自行规定。

(二十二)基层会计报表的格式由省、自治区、直辖市中华全国总工会裁部门和财政根据地门自行规定。年度汇总用会计报表的格式及编辑表明。

资 金 平 衡 表

填报单位 19 年 月 日 金额单位:

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┃ 资 金 占 用 ┃ ┃ 资 金 来 源

行 次 ┣━━━━━┳━━━┳━━━┫行次┣━━━━━┳━━━┳━━━━━

┃ 项 目 ┃年初数┃年末数┃ ┃ 项 目 ┃年初数┃年末数

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1 ┃一、固定资┃ ┃ ┃21┃一、投资基┃ ┃

┃产原值 ┃ ┃ ┃ ┃金 ┃ ┃

2 ┃减:折旧 ┃ ┃ ┃22┃1.村(队┃ ┃

3 ┃固定资金财产净┃ ┃ ┃ ┃)投资基金┃ ┃

┃ 值 ┃ ┃ ┃23┃2.外单位┃ ┃

4 ┃二、固定资┃ ┃ ┃ ┃ 投资基金┃ ┃

┃产购建支出┃ ┃ ┃24┃3.私房投┃ ┃

5 ┃三、对内投┃ ┃ ┃ ┃ 资基金┃ ┃

┃ 资 ┃ ┃ ┃25┃4.国家扶┃ ┃

6 ┃四、对外投┃ ┃ ┃ ┃ 持基金┃ ┃

┃ 资 ┃ ┃ ┃26┃5.乡合作┃ ┃

7 ┃五、有价证┃ ┃ ┃ ┃ 经济颠司┃ ┃

┃ ┃ ┃ ┃ ┃ 投资基金┃ ┃

┃ 券 ┃ ┃ ┃27┃6.原生产┃ ┃

8 ┃ 个中:国┃ ┃ ┃ ┃ 队储信用卡┃ ┃

┃ 库券 ┃ ┃ ┃ ┃ 股股金┃ ┃

9 ┃六、在产品┃ ┃ ┃28┃7. ┃ ┃

10 ┃七、产品 ┃ ┃ ┃29┃二、股份基┃ ┃

11 ┃八、库存物┃ ┃ ┃ ┃ 金 ┃ ┃

┃ 资 ┃ ┃ ┃30┃三、公积金┃ ┃

12 ┃九、存款 ┃ ┃ ┃31┃四、公益金┃ ┃

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资金平衡表续表一

填报单位 19 年 月 日 金额单位:

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┃ 资 金 占 用 ┃ ┃ 资 金 来 源

行 次 ┣━━━━━┳━━━┳━━━┫行次┣━━━━━┳━━━┳━━━━━

┃ 项 目 ┃年初数┃年末数┃ ┃ 项 目 ┃年初数┃年末数

━━━━╋━━━━━╋━━━╋━━━╋━━╋━━━━━╋━━━╋━━━━━

13 ┃十、现金 ┃ ┃ ┃32┃五、借款 ┃ ┃

14 ┃十一、应收┃ ┃ ┃33┃1.银行、┃ ┃

┃及暂付款 ┃ ┃ ┃ ┃信用社借款┃ ┃

15 ┃1.外单位┃ ┃ ┃34┃2.财政周┃ ┃

┃ 欠款 ┃ ┃ ┃ ┃ 转金 ┃ ┃

16 ┃2.个人欠┃ ┃ ┃35┃3.其他借┃ ┃

┃ 款 ┃ ┃ ┃ ┃ 款 ┃ ┃

17 ┃十二、所属┃ ┃ ┃36┃六、应付及┃ ┃

┃单位和农家┃ ┃ ┃ ┃ 暂付款┃ ┃

┃ 欠款 ┃ ┃ ┃37┃1.欠外单┃ ┃

18 ┃1.所属单┃ ┃ ┃ ┃ 位款 ┃ ┃

┃ 位欠款┃ ┃ ┃38┃2.欠个人┃ ┃

19 ┃2.农户欠┃ ┃ ┃ ┃ 款 ┃ ┃

┃ 款 ┃ ┃ ┃39┃七、欠所属┃ ┃

┃ ┃ ┃ ┃ ┃ 单位和┃ ┃

┃ ┃ ┃ ┃ ┃ 农户款┃ ┃

┃ ┃ ┃ ┃40┃1.欠所属┃ ┃

┃ ┃ ┃ ┃ ┃ 单位款┃ ┃

┃ ┃ ┃ ┃41┃2.欠农户┃ ┃

┃ ┃ ┃ ┃ ┃ 款 ┃ ┃

┃ ┃ ┃ ┃ ┃ ┃ ┃

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20┃ 总 计 ┃ ┃ ┃42┃ 总 计 ┃ ┃

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单位带头人士:财务和会计理事:编写制定人:报出日期:

编纂表明:

1.本表是反映村合营经济组织(发包单位)年末开支境况的报表。

2.本表“年底数”按年初帐上的下一季度结账和转账数填列,“年末数”按年末决算后的课程余额填列,亦即结账和转账下一季度数。

3.计入资金占用总结的固定资产价值为第3行“固定资金财产净值”。

4.第9行“在成品”数额按“生产首席营业官开拓”科目余额填列。

5.公积金、公共利润金等如有赤字,应在数字前加“-”计算时应减去此数。

6.第17行“所属单位和农户欠款”数额依照“承包及内部往来”科目借方余额填列。第39行“欠所属单位和农户款”数额依据“承包内部往来”科目贷方余额填列。

7.本表资金占用总计数应等于资金来源总括数。

收益分配决算表

填报单位 19 年 月 日 金额单位:

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行 次 ┃ 项 目 ┃ 金 额 ┃行次┃ 项 目 ┃金额

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┃ 营业收入和中共总支部委员会出 ┃ ┃ ┃ 收益和分红 ┃

1 ┃一、营收 ┃ ┃22┃一、可分配收益 ┃

2 ┃在这之中:1.生育经营业收入入 ┃ ┃23┃ 在那之中:1.受益 ┃

3 ┃ 当中:(1)种植业收入 ┃ ┃24┃ 在那之中:(1)直接经营受益┃

4 ┃ (2)农业纯收入 ┃ ┃25┃ (2)发包收益 ┃

5 ┃ (3)种植业收入 ┃ ┃26┃ 2.调动增加数 ┃

6 ┃ (4)种植业受益 ┃ ┃27┃ 在那之中(1)村(队)办公司┃

7 ┃ (5)工副业收入 ┃ ┃ ┃ 上交款 ┃

8 ┃ (6) ┃ ┃28┃ (2)对外投资分利 ┃

9 ┃ (7) ┃ ┃29┃ (3)有关机关拨给 ┃

┃ ┃ ┃ ┃ 补贴低收入 ┃

10 ┃ 2.其余低收入 ┃ ┃30┃ (4) ┃

11 ┃二、中共总支部委员会出 ┃ ┃31┃ 3.调动压缩数 ┃

12 ┃个中:1.生产组长开垦 ┃ ┃32┃ 二、各种分配 ┃

13 ┃ 在那之中:(1)种植业支出 ┃ ┃33┃ 当中:1.国度税金 ┃

14 ┃ (2)林业支出 ┃ ┃34┃ 2.外来投资分┃

15 ┃ (3)林业支出 ┃ ┃ ┃ 利 ┃

16 ┃ (4)畜牧业支出 ┃ ┃35┃ 3.以工补农 ┃

17 ┃ (5)工业副业业支出 ┃ ┃36┃ 4.公积金 ┃

18 ┃ (6) ┃ ┃37┃ 5.公益金 ┃

19 ┃ (7) ┃ ┃38┃ 6.农户分配 ┃

20 ┃ 2.管理费支出 ┃ ┃39┃ 7. ┃

21 ┃ 3.其余支出 ┃ ┃ ┃ ┃

┃ ┃ ┣━━┻━━━━━━━━━━━━━━┻━━

┃ ┃ ┃ 补充材质:

┃ ┃ ┃ 1.那会儿公积金支出 元;

┃ ┃ ┃ 2.当场公益金支出 元。

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编辑表明:

本表所填列的数字为村合营经济组织会计帐面上的数字。独立核算的村(队)办公司和三包农户的数字不在此列。

五、会计档案

(二十三)压实会计档案的管住。村同盟经济协会的出纳员档案主要回顾:种种会计凭证和账本、财务收入和支出陈设、各类会计报表、各类经济协议和承中国包装技合同或协商、会计人士交接清单、会计档案销毁清单等。

确立会计档案室(柜),统一管理会计档案。原生产队裁撤将来的会计员档案,要认真清理,交村集合处理。会计档案不得私中国人民保险公司险。

(二十四)年度甘休,会计职员应将会计资料分类、整理、装订成册,编写制定会计档案保清单,归档保管,不得散失、损坏、涂改和随机销毁。未经许可,任什么人不得随便拆封动用。

财务会计人士调节职业办理交接手续时,必得造具清单,将承办保管的会计师档案移交接管人,在未办清交接手续从前,会计人员不得离职。

(二十五)种种会计档案的保留期限:月份和季度会计报表保存三年;各类证据、帐单、财务收入和支出安排、会计职员交接清单保存十八年;承包协议、经济左券、年度会计报表、重要证据、帐簿和公约、财产清查单、基本境况总括资料和销毁清单长时间保存。

(二十六)各样会计档案保存期满须要销毁时,应编写制定“会计档案销毁清单”,报县首席营业官部门批准后,由乡、村两级分别派出专人逐项清点查处,监销,由监督人在“会计档案销毁清单”上盖章注脚,并将清单归档。

六、附 则

(二十七)外地、自治区、直辖市业务高管部门和财政总部门,应基于本地点的实际上情况,制订本制度的补充规定或实行细则,并报农业总局和财政根据地备案。

少数民族地区、林区、牧区、渔区及经济繁荣的直辖市近东至县的村同盟济协会,若不对路举办本制度,能够由省、自治区、直辖市中华全国总工会监部门和财政根据地门参照本制度的主题明显,制订符合当地点气象的会计制度,并报上级老董部门和财政局门备案。

(二十八)本制度自1986年七月1日起施行。

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